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                                    假的永遠真不了:不要以為稅官好糊弄

                                    來源:中國財稅浪子 作者:王駿 人氣: 發布時間:2019-07-19
                                    摘要:國家稅務總局武漢市稅務局第一稽查局稅務處理決定書 武稅一稽處〔2019〕69573號 湖北寶芝靈藥業有限公司:(納稅人識別號:914201037570381319) 我局(所)于2019年3月15日至2019年3月18日對你(單位)2013年1月1日至2016年12月31日2014年9月至2015年2月開...
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                                    國家稅務總局武漢市稅務局第一稽查局稅務處理決定書

                                    武稅一稽處〔2019〕69573號

                                    湖北寶芝靈藥業有限公司:(納稅人識別號:914201037570381319)

                                      我局(所)于2019年3月15日至2019年3月18日對你(單位)2013年1月1日至2016年12月31日2014年9月至2015年2月開具增值稅專用發票情況以及2016年度增值稅、企業所得稅情況情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

                                      一、違法事實

                                     。ㄒ唬┥姘赴l票的檢查情況

                                      原深圳市國家稅務局稽查局出具的《已證實虛開通知單》已證實你單位取得廣東億軒藥業有限公司2014年9月28日至2015年2月6日開具的331份發票(發票代碼:4403142140,

                                      發票號碼:1429725-1429759,份數:35;發票號碼:1429782-1429834,份數:53;發票號碼:4967538-4967555,份數:18;發票號碼:5348723-5348758,份數:36;發票號碼:1605629-1605624,份數:36;發票號碼:4828054-4828107,份數:54;發票號碼:6945369-6945422,份數:54;發票號碼:3041483-3041527,份數:45;合計金額31,624,073.86元,稅額5,376,091.64元,價稅合計37,000,165.50元)為虛開增值稅專用發票。

                                      根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規定,對你單位取得的上述331份增值稅專用發票認定為取得不符合法律、行政法規或者國家稅務主管部門有關規定的增值稅扣稅憑證。

                                     。ǘ┢渌麢z查情況

                                      1.增值稅核實情況:

                                      擴大抵扣范圍,多抵扣進項稅額。

                                      經查明,你單位在2016年8月31日記51號憑證中抵扣物業費進項稅額1,104.11元,物業費地址為武漢市江漢區中央商務區泛海國際SOHO城3、4•6棟4號樓21層8、10號,發票開給湖北寶芝靈藥業有限公司,而你單位的實際辦公地址為武漢市江漢區中央商務區泛海國際SOHO城3、4•6棟4號樓21層2-4號,由于財務人員工作疏忽,將收到的地址為武漢市江漢區中央商務區泛海國際SOHO城3、4•6棟4號樓21層8、10號的發票的物業費進項稅額1,104.11元進行了抵扣,該地址不是企業的實際辦公地址,稅收違法證據已經復印并經財務負責人簽字確認,因此認定你單位多抵扣進項稅額,未按規定申報進項稅額轉出,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規定,以上應調減2016年8月增值稅進項稅額1,104.11元,本次檢查查補2016年8月增值稅1,104.11元,定性偷稅稅額1,104.11元。

                                      2.企業所得稅核實情況:

                                      稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進行納稅調整。

                                      2016年:

                                     。1)經查明,你單位在2016年8月31日記51號憑證中多列支物業費18,401.89元。

                                     。2)經查明,你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元,并簽訂《會務費協議》,《會務費協議》中甲方為該企業,乙方為廣州華鉅君悅酒店有限公司,但《會務費協議》中第四條注明:“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”,第五條注明:“...甲方只提供會務服務。”,財務負責人已確認該筆費用為虛假的協議,稅收違法證據已經復印并經財務負責人簽字確認,因此認定該《會務費協議》為虛假的協議,該筆費用不符合稅法真實性的規定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定,本次檢查調增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

                                      以上第(1-2)項,調增2016年應納稅所得額158,401.89元,你單位2016年度應申報應納稅所得額52,818.11元(-105,583.78+158,401.89),應納稅額13,204.53元(52,818.11×25%),實際申報應納稅額0.00元,本次檢查查補2016年度企業所得稅13,204.53元(13,204.53-0.00),定性企業所得稅偷稅稅額13,204.53元。

                                      二、處理決定

                                     。ㄒ唬┨幚硪罁

                                      1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

                                      2.國家稅務總局公告2012年第33號國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告:納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。”

                                      3.《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”

                                      4.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十七條:“企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”

                                      5.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條:“納稅人未按照規定期限繳納稅款的、扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條:“稅收征收管理法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。”

                                     。ǘ┨幚頉Q定:

                                      1.對湖北寶芝靈藥業有限公司2014年9月28日至2015年2月6日取得廣東億軒藥業有限公司開具的331份增值稅專用發票的發票(合計金額31,624,073.86元,稅額5,376,091.64元,價稅合計37,000,165.50元)認定為取得不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的增值稅扣稅憑證。

                                      2.對你單位取得廣東億軒藥業有限公司虛開的331份增值稅專用發票,不得抵扣進項稅額5,376,091.64元。

                                      3.限期追繳增值稅5,377,195.75元(其中:2014年9月581196.68元、2014年10月1743596.70元、2014年11月581196.84元、2014年12月1743598.62元、2015年2月726502.80元,2016年8月1,104.11元。)

                                      4.限期追繳企業所得稅13,204.53元(其中:2016年度13,204.53元。)

                                      5.按規定加收滯納金。

                                      6.你單位應對檢查發現的違法事實依照法律、法規和財務會計制度規定進行賬務調整。

                                      限你(單位)自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局武漢市江漢區稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫,并按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。

                                      你(單位)若同我局(所)在納稅上有爭議,必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局武漢市稅務局申請行政復議。

                                    二O一九年三月二十七日

                                      中國財稅浪子注釋:上述處理決定書具有法律效力,由于篇幅較長,大家請堅持閱讀到最后。

                                      這里最搞笑的事情在于被查單位編造了虛假的酒店會務協議,本來被查單位自己是甲方,酒店是提供服務方的乙方,應該是甲方向乙方付款,結果虛假協議居然寫成乙方向甲方一次性付款,甲方只提供會議服務。簡直連起碼的買賣關系、付款關系都沒有整利落,結果弄巧成拙、洋相百出、丟人現眼。

                                      我們說,你們千萬不要把豆包不當干糧,我們的稅務稽查干部不容你糊弄。“紙包不住火”、“假的真不了“,只要我們稅務干部踏踏實實的檢查,定會查出諸多稅收違法行為。

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