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                                    《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》里的“唯一”

                                    來源:瘋狂稅客 作者:瘋狂稅客 人氣: 發布時間:2018-05-14
                                    摘要:1、企業所得稅優惠事項概況 《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》公布的優惠事項,包括企業所得稅法規定的優惠事項,以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項,共69項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、...
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                                    1、企業所得稅優惠事項概況

                                      《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》公布的優惠事項,包括企業所得稅法規定的優惠事項,以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項,共69項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

                                      其中,共有11項享受稅收優惠時間屬于“匯繳享受”,57項屬于“預繳享受”,1項屬于即可能“匯繳享受”,也可能“預繳享受”。

                                    2、唯一可跨界的事項

                                    企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)

                                    3、企業所得稅法規定的固定資產加速折舊方法

                                      《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號):一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定,企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產,由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:

                                     ?。ㄒ唬┯捎诩夹g進步,產品更新換代較快的;

                                     ?。ǘ┏D晏幱趶娬饎?、高腐蝕狀態的。

                                      三、企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更。

                                      四、企業擁有并使用符合本通知第一條規定條件的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,一般不得變更。

                                     ?。ㄒ唬╇p倍余額遞減法,是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時,由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值,所以在計算固定資產折舊額時,應在其折舊年限到期前的兩年期間,將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下:

                                      年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

                                      月折舊率=年折舊率÷12

                                      月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

                                     ?。ǘ┠陻悼偤头?,又稱年限合計法,是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下:

                                      年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

                                      月折舊率=年折舊率÷12

                                      月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

                                    加速折舊方法 會計準則 企業所得稅法
                                    雙倍余額遞減法
                                    年數總和法


                                    4、固定資產加速折舊是否產生稅會差異?

                                    加速折舊方法 計提(計算)公式 稅款差異是否產生 享受企業所得稅優惠事項
                                    雙倍余額遞減法
                                    年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%
                                    月折舊率=年折舊率÷12
                                    月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率
                                    產生 匯繳享受
                                    不產生 預繳享受
                                    年數總和法 年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%
                                    月折舊率=年折舊率÷12
                                    月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
                                    產生 匯繳享受
                                    不產生 預繳享受


                                      小編提醒:

                                      1、若固定資產會計處理上計提減值準備,必定產生稅會差異;

                                      2、若企業執行《企業會計準則》,企業至少應當于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的,應當調整固定資產使用壽命。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的,應當調整預計凈殘值。因此,當企業會計處理調整了固定資產加速折舊的使用壽命、預計凈產值等指標,必定產生稅會差異;

                                      3、若會計核算確定的固定資產使用壽命,低于稅法規定的最低折舊年限,必定產生稅會差異。


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